《稅收學(xué)概論》首先從稅收的起源這一基本概念入手，然后介紹了稅收發(fā)展的變化、稅收的職能和作用、稅收原則、稅收理論、稅制結(jié)構(gòu)、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)等稅收學(xué)理論，在*后《稅收學(xué)概論》還將稅收管理和國(guó)際稅收的*新情況進(jìn)行了整理和介紹。
《稅收學(xué)概論》具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
一，教材的體系安排既注意稅收理論體系的完整性，又注意我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)軌中稅收理論與實(shí)踐的創(chuàng)新。
二，《稅收學(xué)概論》突出了該課程在稅收知識(shí)體系中的理論基礎(chǔ)作用，并基于本科教學(xué)的特點(diǎn)，將重點(diǎn)放在基本理論與基本知識(shí)的闡述上。
三，《稅收學(xué)概論》版面設(shè)計(jì)靈活，在每一章的開篇設(shè)計(jì)了內(nèi)容提要和導(dǎo)入案例；在章節(jié)內(nèi)部增加了大量的閱讀材料；同時(shí)，《稅收學(xué)概論》在每一章后列出相關(guān)的關(guān)鍵詞、思考題和補(bǔ)充閱讀的推薦書目，便于學(xué)生對(duì)稅收理論的理解和掌握。
稅收是一個(gè)古老的財(cái)政范疇，各國(guó)的財(cái)政收入中最為主要的來(lái)源都是稅收，因此稅收在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有舉足輕重的地位。對(duì)稅收的系統(tǒng)性研究最終發(fā)展為今天的稅收學(xué)，作為經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支學(xué)科，稅收學(xué)具有豐富的實(shí)踐內(nèi)容和深刻的理論內(nèi)涵。稅收知識(shí)總體上可分為三大部分，即稅收理論、稅收制度和稅收征收管理方法，各國(guó)稅收制度的設(shè)計(jì)與安排都是在此基礎(chǔ)之上結(jié)合各國(guó)實(shí)際情況確定下來(lái)的。因此，本書對(duì)稅收學(xué)的這三大部分內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，并且增加了國(guó)際稅收的內(nèi)容，以完善本書的知識(shí)框架。
近年來(lái)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)軌和相關(guān)理念的變化，稅法也進(jìn)行了一系列重大的改革，包括企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等幾乎所有主要稅種都有所調(diào)整�？梢娪行┰械亩愂諏W(xué)理論已不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況。為更好地反映這種變化，我們根據(jù)近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和最新的稅收法律法規(guī)的變化以及稅收理論的發(fā)展進(jìn)行了補(bǔ)充，并對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行了更新，以期為廣大財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生更好地熟悉、掌握稅收學(xué)相關(guān)理論，以及稅法最新政策提供幫助。
本書首先從稅收的起源這一基本概念入手，然后介紹了稅收發(fā)展的變化、稅收的職能和作用、稅收原則、稅收理論。稅制結(jié)構(gòu)、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)等稅收學(xué)理論，最后本書還將稅收管理和國(guó)際稅收的最新情況進(jìn)行了整理和介紹。
本書具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
第一，教材的體系安排既注意稅收理論體系的完整性，又注意我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)軌中稅收理論與實(shí)踐的創(chuàng)新。
第二，突出了該課程在稅收知識(shí)體系中的理論基礎(chǔ)作用，并基于本科教學(xué)的特點(diǎn)，將重點(diǎn)放在基本理論與基本知識(shí)的闡述上。
第三，版面設(shè)計(jì)靈活，在每一章的開篇設(shè)計(jì)了內(nèi)容提要和導(dǎo)入案例；在章節(jié)內(nèi)增加了大量的閱讀材料；同時(shí)，在每一章后列出相關(guān)的關(guān)鍵詞、思考題和補(bǔ)充閱讀的推薦書目，以加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅收理論的理解和掌握。
于海峰：廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長(zhǎng)，同時(shí)任中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)理事，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)基礎(chǔ)理論研究會(huì)常務(wù)理事，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)外國(guó)財(cái)政專業(yè)委員會(huì)理事，全國(guó)財(cái)政學(xué)教學(xué)研究會(huì)理事，廣東省財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，廣東省稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，廣州財(cái)政管理學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，廣西欽州市人民政府經(jīng)濟(jì)顧問，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所兼職教授、碩士研究生導(dǎo)師。
第一章 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展
第一節(jié) 稅收詞源
第二節(jié) 稅收的產(chǎn)生
第三節(jié) 稅收的發(fā)展
第四節(jié) 稅收的本質(zhì)與特征
第二章 稅收的職能和作用
第一節(jié) 稅收的職能
第二節(jié) 稅收的作用
第三章 稅收原則
第一節(jié) 稅收原則的內(nèi)涵
第二節(jié) 稅收原則演進(jìn)
第三節(jié) 現(xiàn)代稅收原則
第四章 稅制理論
第一節(jié) 稅制的內(nèi)涵與作用
第二節(jié) 稅制的構(gòu)成要素
第三節(jié) 稅收分類
第五章 稅制結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵及分類
第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)變遷趨勢(shì)
第三節(jié) 我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
第六章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第一節(jié) 稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第二節(jié) 稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第七章 稅收負(fù)擔(dān)
第一節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)涵
第二節(jié) 宏觀稅收負(fù)擔(dān)
第三節(jié) 微觀稅收負(fù)擔(dān)
第四節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
第八章 稅收管理
第一節(jié) 稅收管理概述
第二節(jié) 稅源管理
第三節(jié) 納稅評(píng)估
第四節(jié) 納稅服務(wù)
第五節(jié) 稅收遵從
第九章 國(guó)際稅收
第一節(jié) 國(guó)際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展
第二節(jié) 國(guó)際稅收管轄權(quán)
第三節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅
第四節(jié) 國(guó)際避稅及反避稅
第五節(jié) 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)
《稅收學(xué)概論》：
一、稅收職能的界定
稅收職能是稅收分配范疇本身所固有的功能，是伴隨稅收存在和發(fā)展的基本屬性，它是由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能，具體包括收入、調(diào)節(jié)、分配和管理四職能。稅收職能具有以下基本特征。
首先，稅收職能的內(nèi)在性。稅收職能是稅收本質(zhì)所固有的內(nèi)在屬性。稅收本質(zhì)是政府為向社會(huì)提供公共產(chǎn)品而對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制、無(wú)償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質(zhì)屬性必然要體現(xiàn)在稅收職能之中，可以說(shuō)，稅收職能是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，它存在于稅收的本質(zhì)之中，又是稅收本質(zhì)最集中、最具體的體現(xiàn)。稅收職能與稅收共生共存，不可分割。
其次，稅收職能的客觀性。稅收職能是客觀存在的，它不以人的主觀意志和外在客觀經(jīng)濟(jì)條件為轉(zhuǎn)移。稅收職能的客觀性是由稅收職能的內(nèi)在性所決定的。這種客觀性，一方面，表現(xiàn)在不論人們是自覺認(rèn)識(shí)還是尚未充分認(rèn)識(shí)它，是正確運(yùn)用還是錯(cuò)誤運(yùn)用了它，稅收的職能都依然存在，所不同的只是它所產(chǎn)生的社會(huì)影響有大有小、有好有壞而已；另一方面，稅收職能的客觀性，還表現(xiàn)在它要受到客觀條件的制約，隨著客觀條件的變化，人們對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)還會(huì)在不同的廣度和深度上得到不同的反映。例如，在自然經(jīng)濟(jì)和商品經(jīng)濟(jì)條件下人們對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)就具有明顯的差異。總之，人們只能認(rèn)識(shí)和運(yùn)用稅收職能，但不能創(chuàng)造稅收職能，這是稅收職能客觀性的必然要求。
最后，稅收職能的穩(wěn)定性。既然稅收職能作為稅收本質(zhì)的一種固有屬性，其存在又不以人的主觀意志和外在客觀條件為轉(zhuǎn)移，由此決定了其內(nèi)涵和外延在不同社會(huì)形態(tài)上的穩(wěn)定性和共同性。稅收職能在不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度下，在同一社會(huì)制度的不同社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段下，其基本內(nèi)容也必然是共同的，不可能存在不同社會(huì)條件下的不同稅收職能。正如貨幣的價(jià)值尺度、交換手段、支付手段等職能在任何社會(huì)條件下都同一不變一樣，稅收職能的內(nèi)容規(guī)定在任何社會(huì)條件下也是穩(wěn)定的、不變的。盡管人們?cè)诓煌纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)條件下，由于受客觀條件的制約及認(rèn)識(shí)能力的局限，對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)有一個(gè)不斷深入、運(yùn)用能力有一個(gè)不斷得到加強(qiáng)的過程，但它不會(huì)因?yàn)槿藗冋J(rèn)識(shí)水平和能力的不同而在內(nèi)容上發(fā)生根本性的改變。
二、稅收職能的演進(jìn)
在稅收發(fā)展的不同歷史階段和不同經(jīng)濟(jì)背景的國(guó)家之間，人們對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)是不同的。
1.西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)
�。�1）重商主義的稅收職能思想。重商主義主要是從政治職能即抵御外國(guó)侵略保護(hù)國(guó)民的角度以及保護(hù)國(guó)內(nèi)貿(mào)易的角度闡述稅收的職能。如托馬斯·曼主張“重稅無(wú)害論”，認(rèn)為國(guó)王征收重稅不僅是不得已的、正當(dāng)?shù)模疫�是有利于國(guó)家的，因?yàn)閲?guó)家在經(jīng)常性收入不足以蓄積抵御外國(guó)侵略所需的財(cái)富時(shí)就需要在平時(shí)課征重稅，來(lái)積存現(xiàn)金和軍火充當(dāng)國(guó)防之用。托馬斯·曼還強(qiáng)調(diào)保護(hù)關(guān)稅，即國(guó)家應(yīng)當(dāng)采取有效政策和措施，實(shí)行關(guān)稅保護(hù)政策，獎(jiǎng)勵(lì)輸出，限制輸入，由此可知稅收（關(guān)稅）具有保護(hù)本國(guó)對(duì)外貿(mào)易的職能。霍布斯首次提出賦稅的利益交換說(shuō)，他認(rèn)為，“人民為公共事業(yè)繳納稅款，無(wú)非是為換取和平而付出代價(jià)，分享這一和平的福利部門，必須以貨幣或勞動(dòng)之一的形式為公共福利做出自己的貢獻(xiàn)”。斯圖亞特也指出賦稅必須使人民的年收入公平分配，不妨礙產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和能夠抵御外敵的侵犯。
�。�2）古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收職能思想。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派開始研究稅收對(duì)資本主義生產(chǎn)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)作用。斯密在稅收理論方面最大的貢獻(xiàn)在于，發(fā)展了霍布斯的利益賦稅說(shuō)，是有史以來(lái)第一個(gè)視稅收為國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。威廉·配第作為英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的創(chuàng)始人提出賦稅的經(jīng)濟(jì)效果，他認(rèn)為過分的征稅會(huì)使國(guó)家資本的生產(chǎn)力相應(yīng)地減少，因而是國(guó)家的損失，但如果對(duì)于無(wú)益于增加貨幣和生產(chǎn)力的揮霍行為征稅，并將其用于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)，則可加速資本生產(chǎn)力的發(fā)展，對(duì)國(guó)家有利。李嘉圖持有消極的賦稅觀，認(rèn)為賦稅都有“減少積累能力”的意味，任何形式的賦稅都只是流弊與流弊之間的選擇問題，它若不是影響利潤(rùn)或其他收入來(lái)源，就一定會(huì)影響支出。
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