前言

本書主要是筆者在博士學(xué)位論文的基礎(chǔ)上結(jié)合2008年金融危機補充、修改完成的。隨著金融危機的深化及其對實體經(jīng)濟的影響不斷加深，公允價值計量成為財務(wù)報表利益相關(guān)者（尤其是社會公眾、金融機構(gòu)和監(jiān)管部門） 爭論的焦點之一。本書旨在通過探討公允價值的演變歷程、計量方法及其對金融監(jiān)管等影響來研究如何更好地推進公允價值計量屬性在會計準(zhǔn)則中的普遍應(yīng)用。

從19世紀(jì)末期這個概念提出開始，到20世紀(jì)90年代逐漸在金融工具領(lǐng)域應(yīng)用并進一步擴展至所有非金融工具項目，公允價值逐漸成為主導(dǎo)會計計量屬性。在我國，2006年2月，財政部發(fā)布39項會計準(zhǔn)則。其中，22項企業(yè)會計準(zhǔn)則涉及公允價值計量屬性，主要包括計量（初始和后續(xù)計量）、收益確定、成本分配和披露等4個方面。但是，從20世紀(jì)90年代初期至今，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界、金融企業(yè)（尤其是商業(yè)銀行） 和監(jiān)管機構(gòu)以及社會公眾一直對公允價值會計存在較為廣泛的爭論，特別是公允價值的價值相關(guān)性及其對金融穩(wěn)定的沖擊和影響，并在2008年全球金融危機中達到頂點。

本書以市場價值為導(dǎo)向，在深入研究公允價值計量屬性產(chǎn)生、發(fā)展和主導(dǎo)地位確立的基礎(chǔ)上，探究公允價值的內(nèi)涵、層級框架、確定方法及其與新自由主義經(jīng)濟學(xué)和英美普通法的內(nèi)在關(guān)系，以及對商業(yè)銀行盈利波動及監(jiān)管的沖擊和影響。

本書主要圍繞5個主題展開：①20世紀(jì)80年代美國經(jīng)濟自由化尤其是金融自由化、金融創(chuàng)新與公允價值的關(guān)系；②英美普通法與公允價值的關(guān)系，包括公允價值的法律制度基礎(chǔ)，以及公允價值與公允市場價值和司法救濟公允價值的關(guān)系；③金融工具公允價值計量，主要包括客戶貸款、客戶存款（含核心存款無形資產(chǎn)） 和證券投資；④公允價值對銀行監(jiān)管的沖擊和影響，重點闡述公允價值與巴塞爾新資本協(xié)議和金融穩(wěn)定的內(nèi)在關(guān)系；⑤公允價值與商業(yè)銀行盈利波動的關(guān)系。