前　言

自1982年《憲法》確定實行審計監(jiān)督制度以來，中國審計事業(yè)已經(jīng)歷30多年的發(fā)展，審計理論研究和審計實踐活動不斷得到深化和豐富。其中，經(jīng)濟責任審計制度的建立和發(fā)展，是我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的必然產物，也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中對領導干部經(jīng)濟責任加以監(jiān)督的客觀需要。

經(jīng)濟責任審計工作的具體實施，始于1984年黑龍江省齊齊哈爾市的廠長離任審計。1999年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》下發(fā)后，特別是2000年全國經(jīng)濟責任審計工作會議之后，經(jīng)濟責任審計工作更在全國全面推開，正在形成一種基本的審計制度。2010年10月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，在推動經(jīng)濟責任審計工作深化發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。為規(guī)范我國經(jīng)濟責任審計行為，提高審計質量，審計署、國資委等國家機關也相繼頒布了不少有關經(jīng)濟責任審計的政策和法規(guī)。

2019年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，聚焦領導干部經(jīng)濟責任，既強化對權力運行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，對于加強領導干部管理監(jiān)督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止，具有更為重要的意義。

正因為經(jīng)濟責任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來的，它已不僅僅是國家審計的一個不可或缺的組成部分，也是廣大內部審計和社會審計人員所共同面臨的一項長期光榮而艱巨的任務。

中天恒會計師事務所自成立以來，始終將經(jīng)濟責任審計作為業(yè)務發(fā)展的重中之重，長期致力于經(jīng)濟責任審計的嚴謹實踐和理論探索，形成了自身獨有的經(jīng)濟責任審計服務特色和優(yōu)勢。

中天恒會計師事務所先后承接過國資委組織的中國化學工程、中國海誠、中旅集團、中煤集團、國機集團、中出服集團、中化集團等中央企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計；參與過審計機關組織的中石化、中石油、國電、國投、中國移動、聯(lián)通等企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計；受托實施過航天科工、航天科技、兵器集團、中冶集團所屬企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計。中天恒正是通過這種大量實踐，不斷地積累起了豐富而又彌足珍貴的經(jīng)濟責任審計實踐經(jīng)驗。

特別是這些年里，中天恒會計師事務所在強調實踐的同時，為了向客戶提供增值服務，成立了專門的經(jīng)濟責任審計課題組，參與過國資委組織的經(jīng)濟責任績效評價等課題研究，并有幸參加了國資委《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理辦法》、中國內部審計協(xié)會《經(jīng)濟責任審計指南》等制度、指南的研討和制定工作，出版了經(jīng)濟責任審計系列叢書，編制了經(jīng)濟責任審計常見問題及對策資料庫，形成了一系列具有可操作性經(jīng)濟責任審計工作模板，具備了一定的經(jīng)濟責任審計理論基礎。并在此基礎上，通過對重點經(jīng)濟責任審計反復進行系統(tǒng)分析、歸納和分類，并對部分審計機關所發(fā)布的經(jīng)濟責任審計公告（報告）進行長期、持續(xù)跟蹤整理和深入研究后，最終才逐漸形成了這些帶有一定階段性、具有一定典型意義的案例。

為感謝廣大客戶的厚愛，為更好地適應基于新規(guī)的經(jīng)濟責任審計需要，進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，中天恒首先由其3C框架經(jīng)濟責任審計課題組，反復學習研究經(jīng)濟責任審計新規(guī)，用這些20多年積累起的經(jīng)濟責任審計實踐和理論研究成果，編撰出了《中天恒3C基于新規(guī)的經(jīng)濟責任審計整合框架》（以下簡稱《經(jīng)濟責任審計整合框架》）及其實務指南和案例庫。并在此基礎上，經(jīng)過刪繁就簡，精選其中相對經(jīng)典的案例，編寫成了這本《經(jīng)濟責任審計操作案例分析》。

本書主要包括經(jīng)濟責任審計準備、實施、評價、報告全流程操作案例分析，政策決策、規(guī)劃政策、重大經(jīng)濟事項、財政財務、經(jīng)濟風險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設、執(zhí)行機構編制管理規(guī)定、黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定、治理結構、內部控制、境外資產管理等審計實務操作案例分析。

本書嚴格遵循《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》及各個相關規(guī)定，匯聚了中天恒20多年經(jīng)濟責任審計領域豐富的實踐經(jīng)驗，并廣泛借鑒了國內外經(jīng)濟責任審計的最佳實踐，具有以下特點：

一是新穎性。本書依據(jù)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》和中天恒最新研究成果《經(jīng)濟責任審計整合框架》編制，在總結經(jīng)驗的基礎上，重點探索了方針政策和決策部署、發(fā)展規(guī)劃和政策措施、重大經(jīng)濟事項、經(jīng)濟風險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設、執(zhí)行機構編制管理規(guī)定、境外資產管理等經(jīng)濟責任審計新實務，力求體現(xiàn)新穎性。這些新型審計實務本身就具有開拓性，如何操作更是審計工作的難點，對其操作進行系統(tǒng)的案例分析具有創(chuàng)新性。

二是操作性。本書對經(jīng)濟責任審計準備、實施、評價、報告全流程，用豐富的真實案例進行系統(tǒng)操作分析，對政策和決策部署、發(fā)展規(guī)劃和政策措施、重大經(jīng)濟事項、經(jīng)濟風險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設、執(zhí)行機構編制管理規(guī)定、境外資產管理等審計實務通過案例的形式進行全面分析，便于審計人員在實踐中即學即套用，力求體現(xiàn)操作性。

三是全面性。本書以地方黨委和政府主要領導干部、黨政工作部門等主要領導干部、國有企業(yè)主要領導人員3類審計對象為視角，特別精心選用了省長（部長）、廳長（局長）、縣長（處長）、鎮(zhèn)長（科長）、校長（院長）、企業(yè)負責人等經(jīng)典經(jīng)濟責任審計案例來分析，涉及行政、事業(yè)單位和企業(yè)，力求體現(xiàn)全面性。

本書是廣大審計人員自我提升和開展審計工作的工具書，對黨政機關、事業(yè)單位領導干部和企業(yè)負責人備戰(zhàn)經(jīng)濟責任審計也具有很強的借鑒意義。

這里特別對提供數(shù)以千計的經(jīng)濟責任審計案例的審計機關、內審機構、社會中介機構及其人員，表示敬意和感謝。有些案例，比如省長經(jīng)濟責任審計案例，再如鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計案例和醫(yī)院經(jīng)濟責任審計案例等，都是很難得的。正因為難得，更應感謝這些來自實踐第一線的豐富積累！當然，出于保密要求，本書在進行案例分析時，均對名稱等進行了更換，務請不要對號入座。

本書雖然力求體現(xiàn)新穎性、操作性和全面性，但限于我們的認識水平和實踐經(jīng)驗，錯誤在所難免，且隨著時間的推移，相信會有更好的經(jīng)濟責任審計相關案例不斷涌現(xiàn)，我們真誠希望廣大讀者不吝指正，以便我們在今后工作中以及本書再版時進一步完善和修訂。

郵箱：lsx3c@163.com

中天恒3C框架經(jīng)濟責任審計課題組

2020年5月