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本書是一本學(xué)習(xí)書，是一本講實(shí)務(wù)操作的思路分析書。本書的目的是幫助一線工作人員牢固樹立“定性+定量”的分析思路，在業(yè)務(wù)處理時(shí)能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，步步有依據(jù)、頭腦常清明。所以，本書既有政策分析、理論講解，又有思路指引和方法指導(dǎo)。為了講得明白又生動(dòng)，本書在解釋政策文件時(shí)會(huì)通過細(xì)致飽滿的實(shí)務(wù)案例從不同角度分析政策內(nèi)涵要求，并巧妙地將政策分析思路以及實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)貫穿其中。值得一提的是，書中近200個(gè)案例全部精選自一線實(shí)務(wù)，大處著眼、小處著手，極具代表性。

本書分為概述篇、資產(chǎn)篇、損益篇及其他項(xiàng)目篇四個(gè)部分，內(nèi)容務(wù)實(shí)精細(xì)，有助于廣大財(cái)稅工作者理順涉稅業(yè)務(wù)思路、提升全流程把控能力，切實(shí)化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

作為一名普通的稅務(wù)工作者，我已經(jīng)工作了整整九年。在眾多稅種中，我對(duì)企業(yè)所得稅情有獨(dú)鐘，多年來雖說進(jìn)步緩慢，但琢磨的時(shí)間長(zhǎng)了總會(huì)有一些收獲，積累得多了，就想把收獲總結(jié)出來，同更多人一起分享實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。本來是沒有想過能成書成冊(cè)的，但在同事和朋友們的鼓勵(lì)下，經(jīng)過一段時(shí)間的準(zhǔn)備，我于2020年7月1日正式開始編寫，并經(jīng)過半年的努力寫成本書。

關(guān)于本書，我想向大家特別說明以下幾點(diǎn)：

一是案例來源。本書幾乎所有的案例都來源于日常答疑中企業(yè)的提問，都是工作一線遇到的最實(shí)際的問題。我平時(shí)比較喜歡整理素材，會(huì)把遇到的典型問題分門別類地記錄下來；寫作時(shí)，再?gòu)闹芯x最具代表性的近二百個(gè)大大小小的案例進(jìn)行詳細(xì)分析、講解。因?yàn)殚L(zhǎng)期與一線財(cái)稅工作人員打交道，所以我周圍蒸騰的都是地氣，這些地氣匯入指尖敲打鍵盤，使得書的內(nèi)容也有用、務(wù)實(shí)。本書的案例不避諱爭(zhēng)議問題，不避諱稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)出現(xiàn)不當(dāng)理解的情形，在合法合規(guī)的前提下提供爭(zhēng)議解決思路或者根據(jù)經(jīng)驗(yàn)指出應(yīng)如何做可以更好地化解、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二是文件引用。在日常工作中我發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，人們?cè)絹碓蕉嗟厝リP(guān)注具體規(guī)定與細(xì)節(jié)口徑，而對(duì)《企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《法》）與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）這樣的綱領(lǐng)性文件非常陌生。細(xì)節(jié)口徑是重要的、具體實(shí)務(wù)落地更是重要的，但是如果只關(guān)注這些就相當(dāng)于一直在做淺層事務(wù)處理工作，不能真正提高涉稅業(yè)務(wù)思維能力。同樣的政策出來，為什么有些人讀完就能深刻領(lǐng)會(huì)其中奧妙，有些人讀完就只是膚淺的知道，除了工作經(jīng)驗(yàn)之外，差別的根源還來自對(duì)綱領(lǐng)性政策的掌握程度。因此，為了強(qiáng)化對(duì)基礎(chǔ)文件重要性的認(rèn)知，本書在講解政策時(shí)，首先引用《法》《實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》（以下簡(jiǎn)稱《釋義及適用指南》），如果以上政策不夠細(xì)致不能說明問題，才會(huì)引用更具體更有針對(duì)性的政策。

另外，對(duì)于《釋義及適用指南》可能大家還比較陌生，我在此先做個(gè)介紹。這本書由《實(shí)施條例》立法起草小組的工作人員編寫，是我九年前入行時(shí)一前輩推薦的書，買來之后便束之高閣、忘諸腦后。等2015年我搬家無意中將其再次翻出來時(shí)，只翻看了一眼，那感覺到現(xiàn)在仍記憶猶新——狂喜若癲、如獲至寶。再后來我發(fā)現(xiàn)這本書已經(jīng)絕版，就趕緊又買了好幾本二手書，就怕哪天再弄丟了。好在上海市稅務(wù)局在“政策文件——政策解讀”欄目下有對(duì)《釋義及適用指南》的全文連載，只是年代比較久遠(yuǎn)，需從2009年開始找。注意，是在“政策解讀”欄目下連載的。另外，上海稅務(wù)局的連載在文末特別注明文章來源于國(guó)家稅務(wù)總局，這說明國(guó)家稅務(wù)局總局層面是認(rèn)可該內(nèi)容的指導(dǎo)性的。我在書中多次引用了《釋義及適用指南》對(duì)《實(shí)施條例》的解釋，他的權(quán)威性從他的前言中也可見一斑，現(xiàn)將部分內(nèi)容摘抄如下，請(qǐng)諸位認(rèn)真品味，仔細(xì)體會(huì)。

為了使廣大稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員能夠更好地理解和執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，使納稅人能夠更好地依法保護(hù)自己的合法權(quán)益，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》立法起草小組的工作人員編寫了本書，對(duì)新《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)行了詳細(xì)介紹，對(duì)條文逐條進(jìn)行了詳細(xì)地、權(quán)威地、深入地、精準(zhǔn)地解讀……

——摘自《釋義及適用指南》前言

三是政策分析。寫作之初，我一直在思考應(yīng)如何定位本書。首先，這不是一本高難度的講重組、講資本的書，書中就是常規(guī)業(yè)務(wù)處理。其次，這本書不應(yīng)通篇聚焦會(huì)稅差異分析或者年度申報(bào)表填報(bào)，還應(yīng)該為企業(yè)實(shí)務(wù)工作提供幫助。再次，這本書應(yīng)該有一定篇幅的理論講解和方法指導(dǎo)，授之以魚不如授之以漁，應(yīng)該指出分析政策的思路。最終，本書在綱領(lǐng)性文件的基礎(chǔ)上，先通過細(xì)致飽滿的案例從不同角度分析政策內(nèi)涵要求，并將政策分析思路以及實(shí)務(wù)操作注意要點(diǎn)貫穿其中。如果講解內(nèi)容與會(huì)計(jì)處理密切度高或者申報(bào)表填報(bào)復(fù)雜，就再將這兩項(xiàng)內(nèi)容與政策講解以合理的方式融合。不僅說清楚怎么辦，更講明白是什么以及如何判斷。畢竟如果連“是什么”都判斷錯(cuò)了，后面怎么辦也不會(huì)太正確。

本書的順利出版得到了多方面的幫助，尤其感謝中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社的尉敏老師，他的敬業(yè)精神讓我自愧不如，也鞭策我將“認(rèn)真”二字貫徹到底。受能力水平和時(shí)間精力所限，我未能夠把每一章的內(nèi)容寫得都很完善，不足與遺漏之處望諸位海涵并批評(píng)指正，若有疑問也歡迎致信15076455@qq.com。

編者

2021年1月于鄭州

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