目錄 第 1章　財務(wù)報表概述 1.1什么是財務(wù)報表 1 1.1.1財務(wù)報表的定義 1 1.1.2財務(wù)報表的作用與意義 2 1.1.3不同使用者對報表數(shù)據(jù)的關(guān)注點 2 1.2財務(wù)報表內(nèi)容概覽 3 1.2.1資產(chǎn)負債表概述 4 1.2.2利潤表概述 5 1.2.3現(xiàn)金流量表概述 7 1.2.4所有者權(quán)益變動表概述 7 1.2.5財務(wù)報表附注概述 8 第 2章　資產(chǎn)負債表 2.1資產(chǎn)負債表概述 12 2.1.1資產(chǎn)負債表的概念 12 2.1.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 12 2.1.3金融資產(chǎn)和金融負債允許抵銷和不得相互抵銷的要求 12 2.2資產(chǎn)負債表的填列方法 16 2.2.1資產(chǎn)負債表項目的填列說明 16 2.2.2資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填列 方法 25 2.2.3資產(chǎn)負債表“年初余額”欄的填列 方法 27 2.3資產(chǎn)負債表編制示例 27 2.4資產(chǎn)負債表項目分析 32 2.4.1流動資產(chǎn)分析 32 2.4.2固定資產(chǎn)分析 36 2.4.3流動負債分析 38 2.4.4長期負債分析 39 2.4.5所有者權(quán)益分析 40 2.5資產(chǎn)狀況分析 41 2.5.1流動資產(chǎn)質(zhì)量分析 41 2.5.2固定資產(chǎn)質(zhì)量分析 48 2.5.3無形資產(chǎn)質(zhì)量分析 49 2.5.4長期投資質(zhì)量分析 50 2.5.5資產(chǎn)結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析 52 2.6負債狀況分析 57 2.6.1流動負債分析 57 2.6.2長期負債分析 58 2.7所有者權(quán)益狀況分析 59 2.7.1實收資本分析 60 2.7.2資本公積分析 61 2.7.3盈余公積分析 61 2.7.4所有者權(quán)益與負債的區(qū)別 61 2.8資本結(jié)構(gòu)分析 62 2.8.1資本結(jié)構(gòu)分析的意義 62 2.8.2資本結(jié)構(gòu)項目比重分析 63 2.8.3資本結(jié)構(gòu)的類型 65 2.8.4資本結(jié)構(gòu)的選擇 66 2.9資產(chǎn)負債表整體分析 67 2.9.1短期償債能力分析 67 2.9.2長期償債能力分析 74 2.9.3營運能力分析 81 2.10 資產(chǎn)負債表的缺陷及改進探討 93 2.10.1資產(chǎn)負債表的缺陷 93 2.10.2資產(chǎn)負債表改進探討 94 第3章　利潤表 3.1利潤表概述 95 3.1.1利潤表的概念 95 3.1.2利潤表的結(jié)構(gòu) 95 3.2利潤表的填列方法 98 3.2.1利潤表項目的填列說明 98 3.2.2利潤表“本期金額”欄的填列方法 102 3.2.3利潤表“上期金額”欄的填列方法 103 3.3利潤表編制示例 103 3.3.1收入構(gòu)成分析 106 3.3.2銷售成本構(gòu)成分析 106 3.3.3費用構(gòu)成分析 107 3.3.4費用控制分析 108 3.4利潤狀況分析 108 3.4.1利潤貢獻分析 108 3.4.2利潤質(zhì)量分析 108 3.5業(yè)績分析 109 3.5.1成本中心業(yè)績分析 109 3.5.2利潤中心業(yè)績分析 109 3.5.3投資中心業(yè)績分析 110 3.5.4企業(yè)整體業(yè)績分析 112 3.6利潤表的整體分析 113 3.6.1比率分析 113 3.6.2利潤表水平分析 116 3.6.3利潤表垂直分析 117 3.6.4利潤表趨勢分析 118 3.6.5利潤表分析的類型 118 3.7利潤表的缺陷及改進探討 119 3.7.1利潤表的缺陷 119 3.7.2利潤表改進探討 120 第4章　現(xiàn)金流量表 4.1現(xiàn)金流量表概述 122 4.1.1現(xiàn)金流量表的概念 122 4.1.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 122 4.2現(xiàn)金流量表的列示項目 125 4.2.1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 125 4.2.2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 127 4.2.3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 129 4.2.4匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 130 4.2.5現(xiàn)金流量表補充資料 131 4.3現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 132 4.3.1直接法和間接法 132 4.3.2工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法 132 4.4現(xiàn)金流量表編制示例 134 4.5經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 139 4.5.1現(xiàn)金流量充足性分析 140 4.5.2現(xiàn)金流量有效性分析 141 4.5.3現(xiàn)金流量收益質(zhì)量分析 144 4.5.4現(xiàn)金流量表比率分析 145 4.5.5現(xiàn)金流量表趨勢分析 150 4.6現(xiàn)金流量表的缺陷及改進探討 151 4.6.1現(xiàn)金流量表的缺陷 151 4.6.2現(xiàn)金流量表改進探討 152 第5章　所有者權(quán)益變動表 5.1所有者權(quán)益變動表概述 153 5.1.1所有者權(quán)益變動表的概念 153 5.1.2所有者權(quán)益變動表的格式 153 5.2所有者權(quán)益變動表的填列方法 155 5.2.1所有者權(quán)益變動表項目的填列方法 155 5.2.2所有者權(quán)益變動表主要項目說明 156 5.3所有者權(quán)益變動表編制示例 157 5.4所有者權(quán)益變動表的指標分析 158 5.4.1資本保值和增值績效的指標分析 159 5.4.2企業(yè)股利分配指標分析 159 5.5所有者權(quán)益變動表的缺陷及改進探討 160 5.5.1所有者權(quán)益變動表的缺陷 160 5.5.2所有者權(quán)益變動表的改進探討 161 第6章　報表間的勾稽關(guān)系 6.1資產(chǎn)負債表與利潤表間的勾稽關(guān)系 165 6.2現(xiàn)金流量表與各報表間的勾稽關(guān)系 166 第7章　合并財務(wù)報表 7.1合并財務(wù)報表概述 167 7.1.1合并財務(wù)報表的定義、特點和作用 167 7.1.2合并財務(wù)報表的構(gòu)成 167 7.2企業(yè)合并范圍的確定 168 7.2.1合并范圍的確定基礎(chǔ) 168 7.2.2納入合并范圍的特殊情況——對被投資方可分割部分的控制 186 7.2.3合并范圍的豁免——投資性主體 186 7.3合并財務(wù)報表編制 189 7.3.1合并財務(wù)報表的編制原則 189 7.3.2合并財務(wù)報表編制的總體特點 190 7.3.3合并財務(wù)報表編制的前期準備事項及合并財務(wù)報表的編制程序 191 7.3.4編制合并財務(wù)報表需要調(diào)整抵銷的 項目 194 7.3.5合并財務(wù)報表的格式 196 7.3.6編制合并財務(wù)報表過程中存在的問題 197 7.4長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（同一控制下企業(yè)合并） 198 7.4.1同一控制下取得子公司合并日合并財務(wù)報表的編制 199 7.4.2直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務(wù)報表的編制 202 7.4.3合并財務(wù)報表的合并抵銷處理 209 7.5長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（非同一控制下企業(yè)合并） 221 7.5.1非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制 221 7.5.2非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制 229 7.6內(nèi)部商品交易的合并處理 254 7.6.1母子公司之間內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理 254 7.6.2連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部商品購銷的合并處理 259 7.6.3存貨跌價準備的合并處理 261 7.7內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理 269 7.7.1企業(yè)集團內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷概述 269 7.7.2集團內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付款項及其壞賬準備的合并抵銷處理 270 7.7.3連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部應(yīng)收款項及其壞賬準備的合并處理 272 7.8內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理 277 7.8.1集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易概述 277 7.8.2集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當期的合并 處理 278 7.9內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理 293 7.9.1內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當期的合并處理 294 7.9.2內(nèi)部無形資產(chǎn)交易持有期間的合并 處理 296 7.9.3內(nèi)部無形資產(chǎn)交易攤銷完畢期間合并處理 301 7.10所得稅會計相關(guān)的合并處理 303 7.10.1所得稅會計概述 303 7.10.2內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的 合并處理 303 7.10.3內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的 合并處理 305 7.10.4內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅 會計的合并處理 307 7.11 合并現(xiàn)金流量表的編制 310 7.11.1合并現(xiàn)金流量表概述 310 7.11.2合并現(xiàn)金流量表編制的特殊問題 311 7.11.3合并現(xiàn)金流量表的編制方法 312 7.11.4編制合并現(xiàn)金流量表需要抵銷的 項目 313 7.11.5合并現(xiàn)金流量表補充資料部分的 披露 315 第8章　財務(wù)報表的欺詐與反欺詐 8.1常見的財務(wù)報表操縱手法 317 8.1.1操縱收入 317 8.1.2操縱費用 320 8.1.3操縱現(xiàn)金流 321 8.2財務(wù)報表被操縱的痕跡 322 8.2.1利潤表常見操縱痕跡 322 8.2.2現(xiàn)金流量表操縱痕跡 324 8.2.3資產(chǎn)負債表操縱痕跡 325 第9章　特殊類型財務(wù)報告（表）分析注意事項 9.1中期財務(wù)報告分析 329 9.1.1中期財務(wù)報告的含義 329 9.1.2中期財務(wù)報告的獨立觀和一體觀 329 9.1.3合理利用比較中期財務(wù)報表 331 9.1.4正確認識中期財務(wù)報告的有限性，防止過分依賴 332 9.1.5注重中期現(xiàn)金流量表的分析 332 9.1.6利用中期財務(wù)報表附注資料，加強對信息的理解 332 9.2分部報告分析 333 9.2.1分部報告的概念 333 9.2.2分部報告的意義 333 9.2.3分析分部報告的必要性、前提、目的和方法 334 9.3合并財務(wù)報表分析 335 第 10章　企業(yè)綜合績效的財務(wù)分析指標 10.1反映企業(yè)綜合績效的財務(wù)分析的基本 框架 337 10.2評價盈利能力的財務(wù)分析指標 339 10.2.1評價企業(yè)總體經(jīng)營狀況 339 10.2.2展示更具分析意義的盈利 340 10.2.3揭示驅(qū)動盈利的因素 341 10.3評價財務(wù)風險控制能力的財務(wù)分析 指標 341 10.4評價成長能力的財務(wù)分析指標 342 第 11章　專題項目的財務(wù)分析 11.1常見的專題項目 343 11.2內(nèi)部投資項目的分析 343 11.2.1貨幣的時間價值 344 11.2.2計算項目現(xiàn)金流量 345 11.2.3資本預(yù)算流程 346 第 12章　企業(yè)財務(wù)績效的綜合評價 12.1綜合性評價指標 354 12.1.1杜邦分析法 354 12.1.2經(jīng)濟增加值法 359 12.1.3數(shù)據(jù)包絡(luò)分析 364 12.2采用多個評價指標進行綜合評分 366 12.2.1沃爾評分法 366 12.2.2阿特曼Z值分析法 368 12.2.3我國中央企業(yè)綜合績效評價 370 12.3企業(yè)內(nèi)部多個業(yè)務(wù)單元的績效評價 371 12.3.1平衡計分卡 371 12.3.2分部間業(yè)績比較 376 第 13章　財務(wù)指標背后可能存在的假象 13.1償債能力指標的假象 378 13.1.1短期償債能力指標高企業(yè)就一定安全嗎 378 13.1.2需要考慮的表外因素 379 13.2盈利能力指標的假象 381 13.2.1虧損企業(yè)的未來盈利能力分析 381 13.2.2超高的利潤率背后是否存在巨大的隱患 381 13.2.3投資收益占比過大的危害 382 13.3發(fā)展能力指標的假象 385 13.3.1營業(yè)收入快速增長并不一定代表企業(yè)的發(fā)展能力強 385 13.3.2利潤越高并不一定代表企業(yè)發(fā)展 越好 386 13.3.3總資產(chǎn)增長需要關(guān)注的問題 388 13.3.4所有者權(quán)益增長并不一定代表企業(yè)的發(fā)展能力增強 389 13.4營運能力指標的假象 390 13.4.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度如何把握 390 13.4.2存貨周轉(zhuǎn)速度是否越快越好 392 13.5現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)指標的假象 394 13.5.1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才是企業(yè)的立身之本 394 13.5.2籌資能力是企業(yè)面臨困境時的救命稻草 398 13.5.3投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量具有兩面性 398 13.5.4企業(yè)沒有盈利也能生存，沒有現(xiàn)金流入?yún)s會迅速垮掉 401 第 14章　財務(wù)報告分析案例 14.1公司簡介 403 14.2資金結(jié)構(gòu)分析 403 14.3償債能力分析 406 14.4盈利能力分析 407 14.5營運能力分析 407 14.6發(fā)展能力分析 408 14.7現(xiàn)金流量分析 408 14.8財務(wù)分析結(jié)論 411