推薦語

鼓勵(lì)企業(yè)高質(zhì)量走出去，始終是我國構(gòu)建高水平開放型經(jīng)濟(jì)體的核心戰(zhàn)略。然而，全球稅收規(guī)則正經(jīng)歷深刻重構(gòu)，走出去企業(yè)面臨的稅務(wù)復(fù)雜性已從初期的雙重征稅防范，升級(jí)為應(yīng)對(duì)多邊規(guī)則沖突、地緣政治稅制的新型系統(tǒng)性挑戰(zhàn)。趙衛(wèi)剛修訂的《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版），恰逢其時(shí)地回應(yīng)了這一時(shí)代命題。

相較于初版聚焦一帶一路稅務(wù)攻略的開拓性探索，該書第二版展現(xiàn)出從基礎(chǔ)普及到專業(yè)縱深的躍升。修訂版強(qiáng)化了第1篇詳解國際稅收制度，新增了研究方法論、資料來源庫、政策分析框架；將第2篇全方位稅務(wù)籌劃的篇幅擴(kuò)展至初版的三倍以上，在全球稅務(wù)籌劃框架之內(nèi)融入了更多企業(yè)真實(shí)場(chǎng)景的解決方案；在第3篇盤點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中新增了可無縫融入企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化模塊。

該書既可為走出去企業(yè)提供應(yīng)對(duì)全球稅收新環(huán)境的戰(zhàn)術(shù)指南，又能為稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化國際稅收協(xié)作機(jī)制提供實(shí)證參考，亦為學(xué)術(shù)界研究全球稅改雙軌制趨勢(shì)提供鮮活樣本。期待這本書的出版，在全球化規(guī)則重構(gòu)的激流中，為中國企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)再添稅智基石。

朱　青

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授

目前及未來國際稅改背景下，中國走出去企業(yè)面臨復(fù)雜的國際稅收環(huán)境。有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的兩大國際稅收策略法寶是轉(zhuǎn)讓定價(jià)和稅收協(xié)定；此外，準(zhǔn)確把握當(dāng)?shù)兀�東道國）稅收政策和全球最低稅等前沿稅改問題也至關(guān)重要。

有效的納稅規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從企業(yè)價(jià)值鏈分析出發(fā)，充分利用現(xiàn)有稅收政策，從而有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)、適度降低企業(yè)整體稅負(fù)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤或現(xiàn)金流的最大化。我將上述思路總結(jié)為搭架構(gòu)、規(guī)功能、理交易、定價(jià)格、控風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)稅金這18個(gè)字，作為走出去企業(yè)納稅規(guī)劃具體落地的實(shí)踐指導(dǎo)。好友衛(wèi)剛撰寫的《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版）在初版基礎(chǔ)上進(jìn)行了內(nèi)容充實(shí)和完善，為走出去企業(yè)上述納稅規(guī)劃思路提供了切實(shí)可行的操作方法和路線圖。該書實(shí)戰(zhàn)性強(qiáng)，是一本可以拿來即用的實(shí)用指南，故特別推薦給大家。

張學(xué)斌

深圳市思邁特財(cái)稅咨詢有限公司、深圳智稅聯(lián)合企業(yè)服務(wù)有限公司高級(jí)合伙人

引進(jìn)來和走出去都是中國與全球經(jīng)濟(jì)共舞共生的結(jié)果。對(duì)于引進(jìn)來我們關(guān)注對(duì)外付匯、非居民稅收、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等一系列國際稅收問題，而在企業(yè)走出去的過程中很多稅收問題和矛盾同樣存在，全球視野更加突出，海外稅制對(duì)企業(yè)影響巨大。

在寰宇競(jìng)爭(zhēng)波濤洶涌甚至是驚濤駭浪的背景下，合法納稅、合規(guī)計(jì)劃、合作博弈已經(jīng)成為稅收支持走出去企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵抓手，而趙衛(wèi)剛先生的新書《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版）是解決爭(zhēng)議、化解風(fēng)險(xiǎn)重要的定海神針。

王　駿

北京中翰稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司合伙人、中國財(cái)稅浪子研究院院長

在一帶一路倡議深入推進(jìn)、中國企業(yè)走出去步伐持續(xù)加快的背景下，趙衛(wèi)剛老師憑借其長期深耕國際稅收領(lǐng)域的深厚積累，以及兼具的扎實(shí)理論功底與豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，精心推出《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版）。這部著作以國際稅收合作機(jī)制與國內(nèi)稅制銜接為邏輯起點(diǎn)，精心構(gòu)建制度解析籌劃設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控全鏈條知識(shí)體系，堪稱兼具理論深度與實(shí)踐價(jià)值的專業(yè)指南。這本書為稅務(wù)領(lǐng)域的從業(yè)者提供了從理論到實(shí)踐的全方位指引，無論是初入跨境稅務(wù)領(lǐng)域的新人，還是久經(jīng)沙場(chǎng)的行業(yè)專家，相信都能從書中汲取前沿洞見與實(shí)戰(zhàn)智慧。

姜新錄

中國大企業(yè)稅收研究所高級(jí)研究員、資本交易稅收研究者

當(dāng)前國際經(jīng)貿(mào)環(huán)境加速變化，國際稅務(wù)變革亦在其中，新一輪走出去企業(yè)面臨更多新的挑戰(zhàn)。作為長期從事跨境稅務(wù)的一線專家，衛(wèi)剛近期出版了《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版），書中許多干貨來自經(jīng)年累月的實(shí)踐案例和理論反思，具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可靠性。相信在衛(wèi)剛新書的幫助下，讀者能更好地理解各國迥異的稅務(wù)環(huán)境，并隨風(fēng)起勢(shì)，有所作為，創(chuàng)造出應(yīng)有的稅務(wù)價(jià)值。我十分樂意將這本書推薦給大家！

韋國慶

豫園股份合伙人、稅務(wù)管理部總經(jīng)理

再版序

《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》初版面世至今已經(jīng)八年，這期間世界發(fā)生了翻天覆地的變化。一方面，地緣政治愈演愈烈，逆全球化甚囂塵上；另一方面，世界各國在全球反避稅方面既有合作又有斗爭(zhēng)。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目正在不斷落實(shí)，雙支柱項(xiàng)目開始重塑國際稅收規(guī)則。面對(duì)種種形勢(shì)，中國企業(yè)不僅走出去熱情不減，而且開始通過走出去來應(yīng)對(duì)諸如貿(mào)易戰(zhàn)之類的挑戰(zhàn)，形成了不出海便出局的認(rèn)識(shí)。這些變化為走出去企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理帶來了更多挑戰(zhàn)，同時(shí)也提示筆者《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》需要與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行更新。

八年來筆者自己也在不斷成長。從2020年開始，筆者開始在微信公眾號(hào)稅智俱樂部（起初名為Taxmasters，2024年改為現(xiàn)名）上發(fā)表國際稅收專業(yè)評(píng)論文章，每周一篇，堅(jiān)持至今。經(jīng)過近五年的寫作，筆者對(duì)國際稅收的理解更深刻了，文字表達(dá)也更為順暢了。這時(shí)候回過頭來看《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》的初版，發(fā)現(xiàn)了很多可以改進(jìn)的地方，因此萌生了更新初版的想法。本著對(duì)讀者負(fù)責(zé)的態(tài)度，筆者于2024年國慶節(jié)期間開始更新書稿，并于2025年春節(jié)完工，8月完成排版書稿的核校。

修訂后，本書的定位更加清晰，即走出去企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理的訓(xùn)練營。全書三大部分的體系未變：第1篇是國際稅收知識(shí)體系，第2篇是稅務(wù)籌劃，第3篇是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，但是刪除了初版中稅務(wù)機(jī)關(guān)視角的部分，更加突出了走出去企業(yè)視角。由于定位更為精準(zhǔn)，每一部分的內(nèi)容都更有深度，細(xì)節(jié)更為豐富，實(shí)用性進(jìn)一步增強(qiáng)。

例如，在第一部分國際稅收知識(shí)體系中，新增跨境電商相關(guān)的境外稅收規(guī)定，包括美國銷售稅、歐盟增值稅、新加坡跨境電商所得稅指南等內(nèi)容。同時(shí)，本著授人以漁的原則，這部分還增加了境外稅制的學(xué)習(xí)方法、思考方法、資料來源等內(nèi)容。修訂變化最大的是第二部分稅務(wù)籌劃，這部分內(nèi)容擴(kuò)充到初版的三倍以上，修訂后體系更加完整，案例更加豐富。第三部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行系統(tǒng)化更新，更新后的內(nèi)容更易于融入企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

本次修訂新增的案例內(nèi)容，主要來自稅智俱樂部微信公眾號(hào)。該公眾號(hào)上截至2023年6月的文章，大部分已經(jīng)錄入筆者2023年9月出版的《放眼看世界，舉案說稅法》一書。本書新增的案例內(nèi)容，主要來自2023年7月至2025年2月期間的文章。

新版問世之際，向所有初版的讀者，特別是通過各種渠道向筆者反饋需求以及提出建議的讀者表示感謝！助力中國走出去企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)，各位功不可沒！

趙衛(wèi)剛

2025年8月于北京

初版序

響應(yīng)一帶一路倡議，中國企業(yè)正在加快走出去的步伐。然而，國際稅收環(huán)境風(fēng)云變幻，各國征管手段日新月異，面對(duì)諸多挑戰(zhàn)中國企業(yè)能否應(yīng)對(duì)自如？現(xiàn)實(shí)中就稅務(wù)管理而言，很多走出去企業(yè)仍處在全球交學(xué)費(fèi)的階段。由于缺乏人才和經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)籌劃缺失而承擔(dān)額外的稅收負(fù)擔(dān)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理粗放導(dǎo)致巨額的納稅調(diào)整和罰款等情形在走出去企業(yè)并不鮮見。因此，強(qiáng)化稅收管理是走出去企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

本書的定位

本書面向走出去企業(yè)，以稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)為導(dǎo)向，力圖以最短的篇幅、接地氣的語言提供國際稅收知識(shí)體系和思考框架。請(qǐng)見圖1。

圖1　本書框架

1.拓寬視野，提升認(rèn)知

如果把企業(yè)走出去比作一場(chǎng)戶外探險(xiǎn)，本書就是地圖和向?qū)�。企業(yè)走出去之前，首先要了解國際稅收，如同野外探險(xiǎn)之前研究地圖。國際稅收是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，以國際稅收條約為綱，以各國稅法中涉及跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)定為目。要了解這個(gè)網(wǎng)絡(luò)，首先應(yīng)厘清國際稅收條約，其次通過研究中國稅法中涉及跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)定揣摩國際稅收條約的精神在其中如何得以體現(xiàn)，再來了解投資目的地國家的稅收制度，觸類旁通。本書第1篇正是基于這種思路來介紹國際稅收的知識(shí)，幫助讀者系統(tǒng)、完整地認(rèn)識(shí)國際稅收體系。

只靠地圖很難完成野外探險(xiǎn)，有時(shí)還需要有經(jīng)驗(yàn)的向?qū)�。目前走出去企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理大多是企業(yè)中成長起來的，對(duì)本企業(yè)日常涉及的稅務(wù)問題或多或少都有經(jīng)驗(yàn)，對(duì)本企業(yè)不常遇到的稅務(wù)問題則較少涉獵。企業(yè)走出去會(huì)進(jìn)入幾乎完全陌生的環(huán)境，其重大決策往往超出日常業(yè)務(wù)的范圍，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)原先的經(jīng)驗(yàn)全部失效，無所適從。本書第2篇構(gòu)建了一個(gè)稅務(wù)籌劃框架，第3篇?jiǎng)t構(gòu)建了一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，就像一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的向?qū)�，幫助讀者了解全局、規(guī)劃路線，為讀者提示風(fēng)險(xiǎn)、提供應(yīng)對(duì)建議。

此外，本書還以案例的形式為走出去企業(yè)解決實(shí)際問題提供攻略。根據(jù)筆者多年從事咨詢和培訓(xùn)工作的經(jīng)驗(yàn)，分析案例是最好的學(xué)習(xí)方式。因此，對(duì)書中所有抽象的論述，本書都配以案例用接地氣的語言來解釋，并單獨(dú)提取了案例目錄，方便閱讀查找。

2.企業(yè)視角，立足實(shí)戰(zhàn)

走出去稅收研究的現(xiàn)狀是：學(xué)術(shù)界功力深厚，稅務(wù)機(jī)關(guān)行動(dòng)迅速，實(shí)務(wù)界稍顯落后。請(qǐng)見圖2。

圖2　走出去稅收研究的現(xiàn)狀

本書從企業(yè)視角出發(fā)，旨在彌補(bǔ)實(shí)務(wù)界的短板，以提升實(shí)戰(zhàn)技能為目標(biāo)，注重構(gòu)建稅務(wù)籌劃框架和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

在注重實(shí)踐的基礎(chǔ)上，本書兼顧理論梳理，試圖以最短的篇幅，為讀者建立一個(gè)國際稅收的思考框架。這不僅便于國際稅收的入門讀者理解和掌握這門藝術(shù)，而且向資深讀者展示國際稅收法規(guī)的精神所在，防止在實(shí)戰(zhàn)中走偏。本書不是碎片化知識(shí)的堆積，而是對(duì)知識(shí)和相關(guān)工具的系統(tǒng)化展現(xiàn)。

本書討論的話題，都是筆者在服務(wù)客戶中經(jīng)常遇到的問題。書中討論的解決方案，都是基于企業(yè)的真實(shí)環(huán)境。換句話說，本書針對(duì)走出去企業(yè)經(jīng)常遇到的稅務(wù)問題，探討如何在真實(shí)的場(chǎng)景下分析和解決，而不做純理論的研討。

多一個(gè)視角就多一個(gè)維度

本書主要面向走出去企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介也可以通過閱讀本書加深對(duì)走出去企業(yè)面臨稅務(wù)問題的了解。多一個(gè)視角，思考可能就會(huì)多一個(gè)維度，有望在認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生質(zhì)的飛躍。打開這本書，進(jìn)入走出去企業(yè)稅務(wù)的神秘世界，讓我們開始這場(chǎng)探索之旅吧。

趙衛(wèi)剛

2017年4月5日于北京（再版有修改）